Актуальная практика по таможенным льготам СЭЗ-резидентов

За последние 18 месяцев сразу несколько факторов — разъяснения ФТС, письма Минфина, практика федеральных судов — кардинально изменили подход к применению таможенных льгот для резидентов СЭЗ. Речь идёт не просто об уточнении процедур, а о фактическом ужесточении критериев допуска к льготам.

• Критерии применения льгот стали более формализованными: сейчас ФТС требует наличие полной проектной документации с описанием производственного процесса, указанием входящих и выходящих потоков товаров, схемами размещения и отображения операций переработки. Простое наличие статуса резидента СЭЗ уже не даёт иммунитета от проверок — проверяется, соответствуют ли фактические действия заявленным.
• Проверка таможенных процедур — под микроскопом: если ранее режим «переработка на таможенной территории» часто использовался без активной переработки, теперь любое отступление от технологической карты может быть квалифицировано как нарушение условий применения льготы.
• Изменены правила подтверждения статуса резидента при декларировании: ФТС настаивает на том, чтобы все сопровождающие документы однозначно доказывали непосредственное использование товаров в рамках инвестиционного проекта. Например, если оборудование ввозится, но впоследствии арендуется третьему лицу — статус резидента уже не спасает от доначислений.

Важный сдвиг произошёл в понимании ФТС понятий:

• «Промышленная переработка» теперь обязательно должна содержать операции, изменяющие код ТН ВЭД хотя бы на один уровень. Простая фасовка или комплектация — не считается переработкой даже в рамках СЭЗ.
• Свободный склад больше не рассматривается как универсальный способ отложенного выполнения обязанностей. Если товары не используются строго по заявленной цели — это нарушение.

Судебная практика обращает внимание на тонкости. Например, в одном кейсе в Приволжском округе поставщик ввозил комплектующие с нулевой ставкой пошлины, однако в процессе их использования часть передавалась подрядчикам за пределами производственной площадки. ФССП и арбитраж признали это недопустимым — льготы аннулированы, начислены пени.

Региональные различия существуют. Калининградская область (Торговая СЭЗ) использует модель, при которой обязательности переработки как таковой нет, при условии, что продукция полностью реализуется внутри региона. В Московской области и других частях РФ резидент обязан соблюдать все критерии переработки и внутренней реализации продукции строго по утверждённой программе, сообщает Виктор Богданов.

Что не изменилось: сохранилась необходимость уведомления о начале выполнения инвестиционного проекта, требования к минимальному объёму инвестиций и обязательность ведения раздельного учёта.

Когда льготы работают — а когда нет: практика применения и подводные камни

Формально большинство резидентов СЭЗ получают таможенные преференции, но в реальности устойчивое использование льготы возможно только при выстроенной системе внутреннего контроля. Разберём, где возникают критические сбои.

Типовые ошибки:

• Недочёты в документах: отсутствие указаний на привязку оборудования к конкретному инвестиционному этапу или названию проекта;
• Использование неподходящих таможенных режимов (например, «временный ввоз» вместо «переработка на таможенной территории»);
• Отсутствие прозрачной логистической цепочки — особенно в части поставки сырья и вывоза готовой продукции;
• Передача операций связанным компаниям без отражения в проектной документации и без корректировки условий льготного режима.

Ключевой фактор риска — целевое использование товаров. Если ввозилось оборудование под льготы и, к примеру, часть его используется для непрофильных задач (оформление офиса, сдача в аренду, демонстрационные залы и пр.) — проверка быстро выявит расхождения. Подтверждение цели теперь требует не только декларативных актов, но и фактических доказательств: производственный график, фотографии монтажа, акты ввода в эксплуатацию, логистические документы.

Подрядчики и локации — второй по опасности блок рисков. Добавление второй производственной площадки без её включения в зону СЭЗ и проекта может аннулировать право на льготы. Один из недавних кейсов: компания в Алтайском крае передала сборку конечного продукта подрядчику в соседнем регионе. В результате — полное аннулирование режима и судебное доначисление 38 млн руб. по пошлинам и НДС.

Формула «просто ввозим без пошлины» работает только на бумаге. В одном примере из Екатеринбурга участник СЭЗ получил отказ в освобождении от пошлин, поскольку не предоставил технологическую схему переработки. Комплекс «заявка — декларация — отчётность» должен быть логически связным и подтверждённым фактами.

Сравнение двух сценариев:

1. Компания А. Вошла в СЭЗ формально, проект декларирован, но реального производства нет. Через 2 года камеральная проверка — доначислено 24 млн руб. по 28 поставкам, 10 из них признаны недопустимыми из-за нарушения режима.
2. Компания Б. Производство организовано через ERP-систему, которую ФТС допускает как источник подтверждения переработки. Акты на каждый этап, верифицированные фото и видео внутрихолдинговой логистики. Проверка не выявила нарушений, льгота сохранена.

Как минимизировать риски и использовать льготы эффективно

Успешное применение таможенных льгот — это не просто наличие статуса резидента, а регулярная и подтверждаемая последовательность действий. Стартовать нужно с предварительной проверки готовности — вот рабочий чек-лист.

• Убедитесь, что проект вашей компании входит в перечень разрешённых видов деятельности для данной СЭЗ.
• Подготовьте полную проектную документацию, включая технологические схемы переработки, адресную привязку оборудования, планы ввоза/вывоза.
• Проверьте готовность логистики: склады, территории, подрядчики должны быть включены в проект и находиться в рамках режима.
• Разработайте внутренний регламент ведения учета целевого использования: цифровой документооборот, ERP-система, контрольные точки для фотофиксации.

Привлекайте консультантов в случаях, когда:

• Проект включает ЭЦП подрядчиков, трансграничную логистику или совместное производство;
• Вы планируете использовать нескольких подрядчиков вне основной площадки;
• Планируются закупки с последующей модернизацией оборудования через недекларируемые операции.

Важно понимать — получение льготы не заканчивается её оформлением. Налоговые и таможенные органы вправе проверять применение в ретроспективе до 3 лет. Поэтому модель должна включать постоянное подтверждение: квартальные и годовые отчёты, фотодокументация, технологические инструкции, аналитика затрат.

С учётом новой практики бизнес может использовать сформировавшиеся трактовки как аргументы в спорах. Например, если оборудование использовалось на подрядной площадке, но в рамках утверждённого производственного процесса — представьте технологический паспорт, акт монтажа и схему маршрута внутри цепочки.

Таможенные льготы дают экономию до 12% на единице продукции — но только тем, кто выстраивает системную работу и документирует каждый шаг. В текущих реалиях добросовестный режим — это единственная устойчивая бизнес-модель в СЭЗ.